Курсовые разницы при частичной оплате задолженности

Курсовые разницы при частичной оплате задолженности

Как быть с курсовыми разницами

Покупатель может оплатить товар в рублях по официальному курсу соответствующей валюты, установленному ЦБ РФ на день платежа. Или же стороны могут договориться об иной дате определения курса (например, курс берется на дату выставления счета) либо о «своем» курсе, по которому будет рассчитываться цена сделки (например, курс ЦБ + 2%) .

Первичку на реализованный товар по таким договорам нужно оформлять в рублях .

Поскольку бухучет ведется в рублях, а первичные документы являются составным элементом учета . А вот счет на оплату для удобства расчетов с покупателем продавец может выставлять и в валюте. Выручка от реализации товаров (без НДС) признается в составе налогооблагаемых доходов на дату перехода права собственности на товары (при методе начисления) .
В нашем случае цена товара установлена в валюте, поэтому сумму выручки надо пересчитать в рубли : по курсу ЦБ на дату перехода права собственности; по иному курсу, установленному соглашением сторон.

Учет курсовых разниц у покупателя если оплата в рублях

Принят к учету приобретенный товар. Товар отгружен покупателю 2 марта, оплачен 31 марта.

Курс доллара США, установленный ЦБ, составил: — на 02.03 — 59 руб/долл.; — на 31.03 — 59,5 руб/долл.

Инфо При отгрузке товара 2 марта продавец признает выручку и дебиторскую задолженность покупателя в сумме 696 200 руб. (11 800 долл. x 59 руб/долл.).

31 марта поступили деньги от покупателя в сумме 702 100 руб. (11 800 долл. x 59,5 руб/долл.).

Положительная курсовая разница, признанная на 31 марта, составит 5 900 руб.

(11 800 долл. x (59,5 руб/долл. — 59 руб/долл.)). Пример расчета курсовых разниц при расчетах в валюте (при экспорте) Цена товара, отгруженного на экспорт, составляет 11 800 долл. Товар оплачивается в валюте. Товар отгружен покупателю 2 марта, оплачен 31 марта. Курс доллара США, установленный ЦБ, составил: — на 02.

Курсовые разницы в учете покупателя оплата частями после отгрузки

2 ст. 317 ГК РФ в денежном обязательстве может быть предусмотрено, что оно подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах (экю, «специальных правах заимствования» и другое). В этом случае подлежащая уплате в рублях сумма определяется по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц на день платежа, если иной курс или иная дата его определения не установлены законом или соглашением сторон.

Налоговый учет Если сумма активов или обязательств организации выражена в валюте, но они оплачиваются в рублях, для целей налогообложения могут возникать доходы и расходы в виде суммовых разниц. В соответствии с п. 11.1 ст. 250 и пп. 5.1 п. 1 ст. В декларации по налогу на прибыль признанные на каждую дату пересчета курсовые разницы не сворачиваются и отражаются: – положительные – в общей сумме внереализационных доходов по строке 100 Приложения N 1 к Листу 02 (п.

6.2 Порядка заполнения декларации)

Курсовые разницы: учет и налогообложение

Если платеж осуществляется в иностранной валюте, или же если платеж производится в рублях, в сумме эквивалентной определенной сумме иностранной валюты (далее – «условные единицы» или «у.е.»), то в бухгалтерском учете и в налоговом учете возникают курсовые разницы.

В бухгалтерском учете порядок расчета и отражения курсовых разниц регулируется нормами ПБУ 3/2006

«Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»

, утвержденное Приказом Минфина России от 27.11.2006 № 154н. В соответствии с ПБУ 3/2006 под курсовой разницей понимается разница между рублевой оценкой актива или обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, на дату исполнения обязательств по оплате или отчетную дату данного отчетного периода и рублевой оценкой этого же актива или обязательства на дату принятия его к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или отчетную дату предыдущего отчетного периода.

Отражение курсовых разниц при импорте товаров в бухгалтерском и налоговом учете

Обоснование вывода: Бухгалтерский учет Порядок принятия к учету импортных товаров регламентируется: — ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» (далее — ПБУ 5/01); — Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденными приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н (далее — Методические указания); — ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (далее — ПБУ 3/2006). В соответствии с п. 5 ПБУ 5/01 (МПЗ) принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. 6 ПБУ 5/01).

Как покупателю при расчетах в у.

Фактическая себестоимость МПЗ представляет собой сумму фактических затрат организации на их приобретение, к которым, в частности, относятся суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу) (п.
е. отражать курсовые разницы в бухгалтерском и налоговом учете

Ведь в этом случае кредиторскую задолженность перед продавцом, определенную по курсу у. Сумма курсовой разницы рассчитывается по формуле:

Если на дату текущего пересчета курс у.

е. на дату отгрузки, надо пересчитывать по курсу у. е., установленному (п. п. 5, 7, 11, 12 ПБУ 3/2006, п. 8 ст. 271, п. 10 ст. 272 НК РФ): – на последнее число каждого месяца; – на дату погашения задолженности перед продавцом. Эти даты называются датами пересчета.

Учет реализации товаров, стоимость которых выражена в иностранной валюте

е., в результате которой указанные активы принимаются к бухгалтерскому учету (п.

е. стал меньше, чем был на дату предыдущего пересчета, – курсовая разница будет положительной.
9 ПБУ 3/2006). Пересчет стоимости авансов после принятия их к бухгалтерскому учету в связи с изменением курса не производится (п. 10 ПБУ 3/2006). Выручка от продажи товаров является доходом от обычных видов деятельности.

В бухгалтерском учете выручка признается на дату реализации товаров в сумме, исчисленной в денежном выражении и (или) величине дебиторской задолженности (по договорной стоимости) (п. 5, 6 ПБУ 9/99). Учет выручки производится на счете , субсчет 1 «Выручка».

На дату признания выручки, выраженной в иностранной валюте или у. е., производится ее пересчет в рубли по официальному курсу, установленному Банком России. С последующими изменениями курса пересчитывается только покупателя по оплате реализованных товаров, т.

Курсовые разницы у продавца

е. или валюты на дату отгрузки (п. 20 ПБУ 3/2006). Выручка признается в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Признанную вами на счете 90 «Продажи» выручку больше не пересчитывайте. А дебиторскую задолженность покупателя, отраженную на счете 62, нужно пересчитывать по курсу у. е. или валюты, установленному (п.

11 ПБУ 3/2006): 1) на последнее число каждого месяца до месяца, когда покупатель погасит свою задолженность перед вами; 2) на дату погашения задолженности покупателем. Эти даты называются датами пересчета. Расчет курсовой разницы оформите бухгалтерской справкой.

Курсовая разница будет положительной, если на дату пересчета курс у. е. или валюты стал больше, чем был на дату отгрузки или дату предыдущего пересчета. В этом случае сумма задолженности покупателя перед вами увеличилась.

Курсовая разница будет отрицательной, если на дату пересчета курс у.

Курсовые разницы в учете

Курсовые разницы возникают в учете, поскольку и бухгалтерский, и налоговый учет ведутся в рублях, независимо от валюты договора.

Однако, на самом деле, признавать курсовые разницы нужно только тогда, когда товары (работы, услуги) полностью или частично (часть оплачена авансом) оплачиваются уже после отгрузки. При 100-процентной предоплате никаких курсовых разниц в учете не возникает (п. 3, 9 ПБУ 3/2006, п. 11 ст. 250, пп.

5 п. 1 ст. 265 НК РФ, письмо Минфина от 22.06.2015 № 03-03-06/1/35865). Бухучет и налог на прибыль Для целей бухгалтерского и налогового учета курсовые разницы рассчитываются одинаково. Положительные разницы учитываются в доходах: в прочих – в бухгалтерском учете, во внереализационных – в налоговом.

Отрицательные разницы включаются в состав расходов – прочих и внереализационных соответственно (п.